До уваги платників єдиного податку четвертої групи!

опубліковано 10 березня 2025 о 16:31 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Миколаївській області повідомляє, що Державна податкова служба України розробила рекомендації щодо належного адміністрування єдиного податку четвертої групи та забезпечення податкового контролю декларуванням цього податку.

Для набуття статусу або підтвердження статусу платника єдиного податку відповідно до п. п. 298.8.1 п. 298.8 ст. 298 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) сільськогосподарські товаровиробники не пізніше 20 лютого поточного року подають:

загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та/або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на  податковому обліку);

звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки – контролюючому органу за місцем розташування такої земельної ділянки (юридичні особи);

розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (юридичні особи) – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної аграрної політики, за погодженням із центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику;

відомості (довідку) про наявність земельних ділянок – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок;

додаток 3 «Розрахунок мінімального загального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок.

Звертаємо увагу, що відповідно до положення п. 74 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, які діють з 01.12.2024, а саме, сума MП3, визначена відповідно до ст. 381.1.1 i 381.1.2 ст. 38 прим. 1 Кодексу, не може становити менше 700 грн з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становись не менше 50 відс., - 1400 грн з 1 гектара, крім земельних ділянок, земельних часток (паїв), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією.

Наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2025 № 57 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578» (далі – наказ № 57), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14 лютого 2025 року за №232/43638, внесено зміни до форми податкової декларації платника єдиного податку.

Зокрема в додатку «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» враховані положення п. 74 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

Згідно з пунктом 4 наказу № 57, наказ набуває чинності з дня його офіційного опублікування.

Водночас, відповідно до пункту 46.6 статті 46 Кодексу якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося ïx оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Крім того, відповідно до пункту 46.4 статті 46 Кодексу якщо платник податків вважає, що форма податкової декларації, визначена центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, збільшує aбo зменшує його податкові зo6oв’язaння, уcyпepeч нормам Кодексу з такого податку чи збору, він має право зазначити цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації.

У разі необхідності платник податків може подати разом з такою податковою декларацією доповнення, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі.

Наголошуємо, що платники єдиного податку четвертої групи за результатами діяльності за 2024 рік мають розрахувати та задекларувати MП3 у додатку 3 чинної форми Декларації. При цьому, у графах 3 – 8 додатка 3 до Декларації платники відображають відповідні показники: «НГОд/НГО», «М», «S» для розрахунку сум MП3 згідно з підпунктами 381.1.1 i 381.1.2 статті 381 Кодексу по кожній земельний ділянці. 3 метою дотримання вимог пункту 74 підрозділу 10 розділу XX Кодексу платник додатково здійснює обрахунок мінімального допустимого значення суми MП3 по кожній земельній ділянці (не менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків – 1400 гривень з 1 гектара). У графах 9 - 10 додатка 3 Декларації відображається сума MП3, яка мас найбільше значення (aбo за розрахунком згідно з статтею 381 Кодексу aбo відповідно до пункту 74 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Для розрахунку MП3 застосовується коефіцієнт «К», який становить 0,05

згідно з підпунктом 381.1.1 i 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 Кодексу.

Слід враховувати, що тимчасово, для розрахунку МПЗ коефіцієнт «К» застосовується із значенням:

0,04 – за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки (пункт 67 підрозділу 10 розділу XX Кодексу);

0,057 – з податкового (звітного) 2025 року та за наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено aбo скасовано воєнний стан (пункт 671 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Отже за податковий (звітний) 2024 рік застосовується коефіцієнт «К» - 0,05.

Сумарне значення суми МПЗ переноситься до рядка 01 розділу II додатка 3 чинної форми Декларації.

До Декларації платники можуть подати доповнення з наданням відповідних пояснень розрахунку MП3 з урахуванням пункту 74 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.

Після набрання чинності наказу № 57 платники єдиного податку мають змогу подати уточнюючу Декларацію за оновленою формою за звітний (податковий) період – на 2025 рік з відображенням у додатку 3 за результатами діяльності за звітний (податковий) період 2024 року деталізованих показників розрахунку MП3 з урахуванням положень пункту 74 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

При цьому повідомляємо, що у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 Кодексу, та пені (підпункт 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).