Оподаткування спадщини та подарунків

Головне управління ДПС у Миколаївській області нагадує платникам податків, що до 1 травня 2020 року триває кампанія декларування громадянами доходів, отриманих у 2019 році.

Згідно з нормами Податкового кодексу України (далі – ПКУ), об’єкти дарування, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими ПКУ для оподаткування спадщини.

Звертаємо увагу громадян, що оподаткування спадщини та подарунків залежить від ступеня споріднення спадкоємця та спадкодавця, а також від резидентського статусу цих осіб.     

Так, об’єкти спадщини (дарування), що успадковуються членами сім’ї спадкодавця І та ІІ ступенів споріднення оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб (п.п. «а» п.п. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 ПКУ).

Вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями (обдарованими), які не є членами сім’ї спадкодавця І та ІІ ступенів споріднення, оподатковується за ставкою 5 відсотків (п.п. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 ПКУ).

Враховуючи викладене, фізичні особи - резиденти, які отримують спадщину (подарунок) від фізичної особи - резидента, але не відносяться до членів сім’ї І та ІІ ступенів споріднення, сплачують податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відс. від вартості будь-якої спадщини (подарунку).

Об’єкти спадщини, що успадковуються спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та об’єкти спадщини, що успадковуються спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за  ставкою 18 відсотків.

Фізичні особи, які отримали у спадщину (подарунок) об’єкти спадщини, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, декларацію про майновий стан і доходи громадян можуть не подавати,  якщо у них відсутні інші підстави для подання річної податкової декларації.

Фізичні особи, які отримали спадщину, що оподатковується за ставкою
5 відс. та 18 відс. зобов’язані подати до контролюючого органу за податковою адресою, тобто за місцем реєстрації згідно з паспортними даними, податкову декларацію за наслідками звітного податкового року не пізніше 30 квітня
2020 року, у якій включити суми таких доходів до загального річного оподатковуваного  доходу й визначити податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб  та з військового збору (ставка 1,5 відсотка).