ДПС Миколаївщини: Увага! Важливі зміни!

Головне управління ДПС у Миколаївській області інформує, що з метою приведення наказу Mіністерства фiнансiв України вiд 31 грудня 2020 року № 839 «Про затвердження форми та Порядку складання Повiдомлення про участь у мiжнароднiй групі компанiй», зареєстрованого в Miністерстві юстицiї України 04 березня 2021 року за № 278/35900 (далі - наказ № 8З9), у вiдповiднiсть до норм Закону України вiд 20 березня 2023 року № 2970-IX «Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо імплементацiї мiжнародного стандарту автоматичного обмiну iнформацiєю про фiнансовi рахунки» наказом Mіністерства фiнансiв України вiд 09 лютого 2024 року № 58 «Про внесення змiн до наказу Miністерства фiнансiв України вiд 31 грудня 2020 року № 839», 

зареєстрованим в Miністерстві юстицiї Украiни 26 лютого 2024 р. за № 282/41627 (далi наказ № 58), iз змiнами i доповненнями, внесеними наказом Miністерства фiнансiв України вiд 01 березня 2024 року № 101 «Про внесення змін до наказу Miністерства фiнансiв України вiд 09 лютого 2024 року № 58», зареєстрованим в Miністерстві юстицiї України 04 березня 2024 року за № 316/41661(далi - наказ № 101):

внесено змiни до форми Повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй (далі - МГК), затвердженої наказом № 839, зокрема її викладено в новій редакції;

затверджено Змiни до Порядку заповнення Повiдомлення про участь у МГК (далi - Порядок), затвердженого наказом № 839.

19 березня 2024 року в Офiцiйному вiснику України № 26 опублiковано i набрали чинностi накази № 58 (cторінка 1702) i № 101 (cторінка 1704).

Наказ № 58 виданий вiдповiдно до пiдпункту 39.4.2.2 пiдпункту 39.4.2 пункту 39.4 cтатті 39 роздiлу I Податкового кодексу України (далi - Кодекс), Закону України вiд 20 березня 202З року № 2970-IX «Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих aктів України щодо імплементації мiжнародного стандарту автоматичного обмiну iнформацiєю про фiнансовi рахунки» та передбачає:

доповнення та приведення у вiдповiднiсть до положень Кроку 13 Плану дiй BEPS щодо трирiвневої документацiї з трансфертного цiноутворення та імплементацiї мiжнародного стандарту автоматичного обмiну iнформацiєю у розрiзi кpaїн МГК понять «Угода QCAA», «мiжнародна група компанiй», «материнська компанiя мiжнародної групи компанiй», «учасник мiжнародної групи компанiй»; «уповноважений учасник»;

уточнення категорiї платникiв податкiв, якi повиннi подавати Повiдомлення про участъ у МГК (зокрема, зобов'язанi подавати тi платники податкiв, якi є учасниками вiдповiдної МГК та у звiтному роцi здiйснювали контрольованi операцiї) ;

уточнення перелiку iнформацiї, яку має мiстити Повiдомлення про участь у МГК в розрiзi кожної юрисдикцiї (держави, територiї), у якiй зареєстрований учасник вiдповiдної МГК або в якiй МГК здiйснює свою дiяльнiсть, та щодо кожного учасника такої МГК;

розширення можливостi вибору cтатусів подання Звiту у розрiзi країн МГК

(Зокрема, уточнено статус уповноваженого учасника МГК за рахунок виокремлення резидентiв України (СВС802) та обов'язкового заповнення у такому випадку iнформацiї та реєстрацiйних даних про вiдповiдного учасника МГК (роздiл II «Вiдомостi щодо учасника мiжнародної групи компанiй, уповноваженого материнською компанiєю на подання звiту в розрiзi країн»), поява можливостi у МГК зафiксувати вiдповiдний статус (CBC805) у випадку не подання Звiту у розрiзi країн МГК (оскiльки сукупний консолiдований дохiд МГК за фiнансовий piк, що передує звiтному, менше 750 мiльйонiв евро).

Форма Повiдомлення про участь у МГК зазнала змiн, зокрема:

слова «держава (територiя)» у вcix вiдмiнках i числах замiнено словами «юрисдикцiя (держави, територiї)» у вiдповiдних вiдмiнках i числах;

доповнено новою графою 6.1 з пiдграфами – «Дата отримання інформації про уповноваження учасника» та «Дата отримання iнформацiї про втрату статусу учасника»;

виключено роздiл III «Iнформацiя щодо кpaїн, вiдповiдно до законодавства яких МГК не подає Звiт у розрiзi країн МГК).

Змiни до Порядку складання:

У Роздiлi I Порядку змiнено редакцiю:

- пункту 2 – «2. Для цiлей цього Порядку термiни «Угода QCAA», «МГК», «материнська компанiя МГК», «мiжнароднi договори», «уповноважений Учасник», «yчасник МГК» вживаються у значеннях, визначених Кодексом;

- пункту 8 :

абзац третiй пункту 8 – «Графи, у яких зазначається обмежений перелiк фiксованих кодiв, наведених у цьому Порядку, та якi є обов'язковими для заповнення, позначенi у формi Повiдомлення про участь у МГК як [К]»;

- пункту 12 – «12. Платники податкiв, якi є учасниками вiдповiдної МГК та у звiтному роцi здiйснювали контрольованi операцiї, зобов'язанi подавати

Повiдомлення про участь у МГК до 01 жовтня року, що настає за звiтним. Якщо останнiй день строку подання Повiдомлення про участь у МГК припадає 

на вихідний або святковий день, то ocтаннім днем строку вважається

операційний (банкiвський) день, що настає за вихiдним або святковим днем».

У роздiлi II Порядку:

змiнено редакцiю:

- пункту 6:

доповнено новим абзацом – «У графi 6.1 зазначається дата отримання iнформацiї про своє призначення уповноваженим учасником МГК або дата витрати такого статусу. Поле заповнюється, якщо бiльше нiж один учасник МГК є платником податкiв - резидентом України та наявнi одна або декілька обставин, визначених абзацами п'ятим - сьомим пiдпункту З9.4.10 пункту 39.4 cтатті 39 роздiлу I Кодексу, МГК може призначити одного з таких учасникiв уповноваженим на подання Звiту у розрiзi країн МГК. Про таке призначення уповноважений учасник МГК повiдомляє центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову полiтику, шляхом подання повiдомлення про участь у МГК, визначеного пiдпунктом З9.4.2 пункту 39.4 cтатті 39 роздiлу I

Кодексу»;

- пункту

в абзацi першому пункту 8 цифри «31-0З-2020» замiнено цифрами  «31-03-2021»

пункту 9 – «9. У графi 10 зазначається код, який вiдповiдає ролi платника податкiв у поданнi Звiту у розрiзi країн МГК. Залежно вiд обставин, визначених

пiдпунктом 39.4.10 пункту 39.4 cтатті 39 роздiлу I Кодексу, зазначається один iз

таких кодiв:

СВС701 - платник податкiв є материнською компанiєю МГК. У цьому разi

у графi 15 має зазначатися код СВС801 або СВС802, або СВС805;

СВС702 - платник податкiв, уповноважений материнською компанiєю МГК на подання Звiту у розрiзi країн МГК до контролюючого органу. У цьому разi у графi 15 має зазначатися код СВС802;

СВС709 - платник податкiв є учасником МГК, який не уповноважений

материнською компанiєю МГК на подання Звiту у розрiзi країн МГК до контролюючого органу вiдповiдно до вимог законодавства України чи юрисдикцiї податкового резидентства материнської компанiї МГК. У цьому разi в графi 15 має зазначатися код СВС801 або СВС802, або СВС809»;

- пункту 10:

в абзацi третьому слова «або дорiвнює еквiваленту» замiнено словами «за

еквівалент»;

абзац четвертий пiсля слiв «що передує звітному» доповнено словами

«дорiвнює або»;

- пункту 17 – «17. У графi 15 зазначається iнформацiя про статус подання Звiту у розрiзi країн МГК мiжнародною групою компанiй. Для цього застосовується одне iз можливих значень, а саме:

СВС801 - Звiт у розрiзi країн МГК подає кінцева материнська компанiя;

СВС802 - Звiт у розрiзi країн МГК подає уповноважений учасник МГК, в тому числi - резидент України. У цьому разi у роздiлi II Повiдомлення про участь у МГК зазначається iнформацiя щодо уповноваженого учасника МГК;

СВС805 - Звiт у розрiзi кpaїн МГК не подається, оскiльки не виконуються критерії щодо його подання згiдно з Кодексом (сукупний консолiдований дохiд МГК за фiнансовий piк, що передує звiтному, менше 750 мiльйонiв евро);

СВС809 - Звiт у розрiзi країн МГК подає учасник МГК в Україні, оскiльки виконується одна з умов згiдно з абзацами п'ятим - сьомим пiдпункту З9.4.10 пункту 39.4 cтатті 39 роздiлу I Кодексу»;

- пункту 19 – «19. У графi 17.1 зазначається податковий iдентифiкацiйний (реестрацiйний) номер (код) (ІПH або Тах Identification Number, або TIN), який використовується податковими органами юрисдикцiї (держави, територiї) податкового резидентства материнської компанiї МГК. Якщо материнська компанія має IПН (TIN), який використовується податковими органами в юрисдикції (державi, територiї) її податкового резидентства, такий номер надається в обов'язковому порядку. У разi, якщо материнська компанiя не має IПН (TIN), у графi 17 зазначається значення «NOTIN». У графi l7.2 зазначається код юрисдикцiї (держави, територiї), яка видала IПН (TIN). Для цілей заповнення цiєї графи застосовується двозначний лiтерний код альфа-2 вiдповiдно до Перелiку кодiв країн cвітy.

У разі, якщо в графi 13.2 зазначено код «UA», то значення графи 17.1 має вiдповiдати даним Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фізичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань, а в графi 17,2 має бути зазначений код «UA»;

- пункту 20 – «20. У графi 18.1 зазначається iнформацiя про будь-якi інші iдентифiкацiйнi (реєстрацiйнi) номери (коди) (IH) материнської компанiї. Наприклад, реєстрацiйний номер компанiї (BRN), реєстрацiйний номер компанiї або глобальний код iдентифiкацiї юридичної особи (Global Entity Identification Number - EIN). 

У графi 18.2 зазначаються вiдомостi про тип ідентифікаційного (реєстрацiйного) номера (коду), iнформацiя про який надається у графi 18.1 (наприклад, EIN). У .графi 18.3 зазначається код країни, що вiдповiдає коду юрисдикцiї (держави, територiї), яка видала IПН. .Для цiлей заповнення цієї графи застосовується двозначний лiтерний код альфа-2 вiдповiдно до Перелiку кодiв країн cвiтy. Якщо юрисдикцiя (держава, територiя), в якiй здійснено видачу номера, невiдома, ця графа не заповнюєтъся.

Графи 18.1 - 18.3 можуть повторюватися залежно вiд кiлькостi інших iдентифiкацiйних номерів»;

- пункту 21:

слова «адреса мiсця знаходження» замінено словами «адреса мiсцезнаходження»;

-пункту 26:

пiсля слова та цифр «код «CBC802» доповнено словом та цифрами «або «СВС809»;

- пункту 30:

абзац перший пункту 30 – «30. У графi 26.1 зазначається податковий iдентифiкацiйний (реєстрацiйний) номер (код) (ІПH або Тах Identification Numbеr, або TIN), який використовується податковими органами юрисдикції (держави, територiї) податкового резидентства учасника МГК. Якщо учасник має IПН (TIN), який використовується податковими органами в юрисдикції (державi, територiї) його податкового резидентства, такий номер надається в обов'язковому порядку. У разi, якщо учасник не має IПН (TIN), у .графі 26.1 зазначається значення «NOTIN». У графі 26.2 зазначається код юрисдикції (держави, територiї), яка видала ІПH (TIN). Для цiлей заповнення цiєї графи застосовується двозначний лiтерний код альфа-2 вiдповiдно до Перелiку кодiв країн cвiтy.

У разi, якщо у графi 23.2 зазначено код «UA», то значення у графi 26.1 має вiдповiдати даним Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фізичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань, а у графi 26.2 зазначається код «UA»;

- пункту 3 1:

абзаци перший, другий пункту 31 «31. У графi 27.1 зазначається iнформацiя про будь-якi iншi iдентифiкацiйнi (реєстрацiйнi) номери (коди) (IH),

наприклад, реєстрацiйний номер компанiї (BRN), реєстрацiйний номер компанiї

або глобальний код iдентифiкацiї юридичної особи (Global Entity Identification Number - EIN).

У графi 27.2 зазначаються вiдомостi про тип ідентифікаційного (реєстрацiйного) номера (коду), iнформацiя про який надаєтъся у графi 27.1 (наприклад, EIN). У графi 27.3 зазначається код країни, який вiдповiдає коду юрисдикції (держави, територii), яка видала IПН. Для цiлей заповнення цієї графи застосовується двозначний лiтерний код альфа-2 вiдповiдно до Перелiку кодiв країн cвiтy. Якщо юрисдикцiя (держава, територiя), в якiй здійснено видачу номера, невiдома, ця графа не заповнюється».

Зважаючи на вищевикладене, Повiдомлення про участь у МГК, має бути

складене та подане до контролюючого органу за оновленою формою (iдентифiкатор J1800103) та у Порядку, затвердженими наказом № 839 зi змiнами, внесеними наказом № 58.

Повiдомлення про участь у МГК за 2022 фiнансовий piк (який закінчується у перiод з 01 сiчня до 31 грудня 2022 року), поданi платниками податкiв до набрання чинностi наказу № 58 та запровадження можливостей подання Повiдомлення про участь у МГК за оновленою формою, вважаються дiйсними.